土地出让金抵减销售额会计处理

2019-11-05 09:06 来源:四川会计网 阅读量:80

导读:说到土地转让,可能人们不会陌生,土地出让是土地使用权取得者取得用地的一种方式,同时也是土地资产处置的一种方式.那么现在我就要问大家一个专业的问题了:土地出让金抵减销售额会计处理是什么?接下来咱们就一起来揭晓答案吧.

土地出让金抵减销售额会计处理

依据依据财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知:按现行增值税制度规定生企业发相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记"主营业务成本"、"存货"、"工程施工"等科目,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记"应交税费--应交增值税(销项税额抵减)"或"应交税费--简易计税"科目(小规模纳税人应借记"应交税费--应交增值税"科目),贷记"主营业务成本"、"存货"、"工程施工"等科目.

增值税纳税申报时,可扣除的项目填《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)中第二行"11%税率的项目".

财会(2016)22号文规定的是"抵扣"的税额,不应适用"抵减"的情况."抵扣"是进项税自销项税中抵扣,按照增值税原理是顺理成章的,而土地成本是在"免税"的前提下还允许"抵减",会计处理应包含两层意思,一是企业支付的土地出让金是免税的,是应全额列计成本科目的;二是政府规定房地产项目上游的土地"免税",从增值税链条上来看是鼓励土地的下游降低销售价格,这是政府鼓励下的市场行为,政府在免税的前提下还允许"抵减"销项税额,这是政府给予房地产企业的一种税收补助,且只有在增值税纳税义务发生时间才允许"抵减",即结转收入成本时,应是"与收益相关",应计入"营业外收入".

土地出让金抵减销售额会计处理

购买固定资产的进项税可以抵扣吗?

答:视情况而定,有的能抵扣有的不能.

纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额.

房屋建筑物等不动产,不允许纳入增值税抵扣范围,小汽车、摩托车和游艇也不纳入增值税改革范围,即企业购入以上固定资产,不允许抵扣其所含的增值税.

财税[2009]113号进一步明确,以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣.

附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施.

土地出让金抵减销售额会计处理方式要严格遵循国家法律条款,虽然目前我国涉税的诉讼不是很多,但是每年我国企业因为税务的问题而引起的纠纷案件大概有几十万起.所以小编最后提醒大家一定要学习国家税法,不钻法律空子.

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