免租期要不要确认所得税上收入

2019-11-03 09:19 来源:四川会计网 阅读量:77

导读:免租期是一个租赁合同中用的术语,指免除房租的期限。就是免除房租的期限,客户一般都以"房屋要进行简单装修和布局"为理由,要求房主给客户一些时间,这段时间房主不收客户的房租。那么免租期要不要确认所得税上收入呢?免租期确认收入如何做会计处理?下面小编就为大家讲解一下吧。

  免租期要不要确认所得税上收入

  免租期内的这个还是要进行摊销的。你的租金的摊销是包括免租期的。比如,你的租期是一年,免租期是半年。那你就应该按一年半来分摊这个租金。

  根据《企业所得税法实施条例》第十九条规定,企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入,是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

  租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

    根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条规定,根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

免租期要不要确认所得税上收入

  免租期确认收入如何做会计处理

  根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)的规定,如果交易合同或协议规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

  因此,如果是免租期确认收入,则是这样做的:

  比如租了一个商铺,第一年免费,第二年开始每年租金15万,一共租用3年。

  第一年就是免租期。

  这个业务实际上是租用三年,租金30万,每年租金十万,第一年的分录和后面几年的分录都一样:

  借:管理费用 10万

  贷:其他应付款 10万。

  需注意与关联方存在免租期的企业所得税问题,根据《企业所得税法》第41条第1款规定,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。

  关于免租期要不要确认所得税上收入小编做了以上分析,希望对大家有所帮助。当租赁房屋时,承租人若觉得房子需要进行一定的装修,那么装修的时期可以和房东协商免租,那么这个双方约定的免租期就要写入合同当中,避免过后房东或者承租人不承认这个时期而产生纠纷。