企业所得税汇算清缴怎么做账

2019-09-21 15:17 来源:四川会计网 阅读量:77

导读:所得税汇算清缴,其实就是上年度所得税清算的一个过程。每年5月31日前需向税务机关提交。有一个专门汇算表格,根据会计准则和税务规定,把该调整增加的增加,该减少的减少。那么大家知道企业所得税汇算清缴怎么做账吗?接下来小编为大家详细介绍一下吧。

   企业所得税汇算清缴怎么做账

  (一)对永久性差异的账务处理:

  1.当应纳税所得调增额大于调减额时,按两者之差做如下处理:

  借:利润分配——未分配利润[(应纳税所得额-会计利润)×企业所得税税率×90%]

  盈余公积[(应纳税所得额-会计利润)×企业所得税税率×10%

  贷:应交税费——应交所得税

  2.当应纳税所得调增额小于调减额时,按两者之差做如下处理:

  借:应交税费——应交所得税(用红字登记在贷方)

  贷:利润分配[(会计利润-应纳税所得额)×企业所得税税率×90%]

  盈余公积[(会计利润-应纳税所得额)×企业所得税税率×10%]

  注:因汇算清缴时上一年度已经结账,因此直接调整未分配利润、盈余公积(本文中假设企业都是按10%提取盈余公积)。

  (二)对暂时性差异的账务处理

  1.应纳税暂时性差异的账务处理:

  借:应交税费——应交所得税(用红字登记在贷方)

  贷:递延所得税负债(应纳税暂时性差异额×企业所得税税率

  2.可抵性暂时性差异的账务处理:

  借:递延所得税资产(可抵扣暂时性差异额×企业所得税税率)

  贷:应交税费——应交所得税

  企业所得税汇算清缴怎么做会计分录

  企业所得税汇算清缴的相关会计分录:

  1、应补缴税额的,

  借:以前年度损益调整

  贷:应交税费—应交所得税

  2、缴纳税款时,

  借:应交税费—应交所得税

  贷:银行存款

  3、调整未分配利润

  借:利润分配-未分配利润

  贷:以前年度损益调整

  5、多缴税额的,

  借:应交税费—应交所得税

  贷:以前年度损益调整

  6、调整未分配利润,

  借:以前年度损益调整

  贷:利润分配—未分配利润

  关于企业所得税汇算清缴怎么做账?小编做了以上总结,希望对大家有所帮助。《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定:企业应当自年度终了之日起五个月内缴纳企业所得税申请表。