递延所得税资产摊销如何做账

2019-12-31 11:19 来源:四川会计网 阅读量:89

导读:递延所得税资产摊销如何做账?递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时,为调整核算差异,可以账面利润总额计提所得税,作为利润总额列支,并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐,两者之间的差异即为递延所得税.那么递延所得税资产摊销如何做账呢?下面我们就一起来了解一下吧!

递延所得税资产摊销如何做账

例:企业固定资产成本11万,会计折旧直线法,年限5年,残值1万;税法折旧年数总额法,年限4年,残值1万,请解释每年的递延所得税资产(负债)金额和最终递延所得税的转回出来方法如下:

假设题中各年未来适用税率均为30%,根据企业会计准则体系(2006)的有关规定,题中:

第一年:

会计折旧额=(11-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=11-2=9万元

税务折旧额=(11-1)*4/(1+2+3+4)=4万元

期末固定资产计税基础=11-4=7万元

应纳税暂时性差异=9-7=2万元

递延所得税负债=2*30%=0.60万元

借:所得税费用0.60万元

贷:递延所得税负债0.60万元

第二年:

会计折旧额=(11-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=9-2=7万元

税务折旧额=(11-1)*3/(1+2+3+4)=3万元

期末固定资产计税基础=7-3=4万元

应纳税暂时性差异=7-4=3万元

递延所得税负债=3*30%=0.90万元

本年度应调增递延所得税负债=0.90-0.60=0.30万元

借:所得税费用0.30万元

贷:递延所得税负债0.30万元

第三年:

会计折旧额=(11-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=7-2=5万元

税务折旧额=(11-1)*2/(1+2+3+4)=2万元

期末固定资产计税基础=4-2=2万元

应纳税暂时性差异=5-2=3万元

递延所得税负债=3*30%=0.90万元

本年度应调增递延所得税负债=0.90-0.90=0万元

递延所得税资产摊销如何做账

无需编制会计分录

第四年:

会计折旧额=(11-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=5-2=3万元

税务折旧额=(11-1)*1/(1+2+3+4)=1万元

期末固定资产计税基础=2-1=1万元

应纳税暂时性差异=3-1=2万元

递延所得税负债=2*30%=0.60万元

本年度应调减递延所得税负债=0.90-0.60=0.30万元

借:递延所得税负债0.30万元

贷:所得税费用0.30万元

第五年:

会计折旧额=(11-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=3-2=1万元

税务折旧额=0万元

期末固定资产计税基础=1-0=1万元

应纳税暂时性差异=1-1=0万元

递延所得税负债=0*30%=0万元

本年度应调减递延所得税负债=0.60-0=0.60万元

借:递延所得税负债0.60万元

贷:所得税费用0.60万元

至此,"递延所得税负债"科目余额=0.60+0.30-0.30-0.60=0万元,表明该固定资产已经不产生递延所得税,或者说,递延所得税已全部转回.

递延所得税资产摊销如何做账?递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异,以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产.而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债,但某些特殊情况除外.递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的,可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产;