交易性金融资产公允价值变动分录

2019-11-11 10:04 来源:四川会计网 阅读量:114

导读:公允价值变动:由于市场因素如需求变化,商品自身价值的变化产生买卖双方对价格的重新评估的过程;前后两者之间的公允价值变动产生公允价值变动损益.那交易性金融资产公允价值变动分录怎么编制呢?下面小编就来教教大家吧.

交易性金融资产公允价值变动分录

1、借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产--公允价值变动

2、借:银行存款

交易性金融资产--公允价值变动

贷:交易性金融资产--成本

投资收益

借:投资收益

贷:公允价值变动损益

交易性金融资产处置时,收到的对价值的差额计入投资收益.同时,将以前累计的公允价值变动损益结转至投资收益.

公允价值变动损益科目核算企业因交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失.借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额,贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额.

交易性金融资产公允价值变动分录

交易性金融资产常用会计分录

1、企业取得交易性金融资产时

借:交易性金融资产--成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期尚未领取的利息)

贷:银行存款(实际支付的金额)

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

借:应收股利

应收利息

贷:投资收益

3、收到现金股利或债券利息

借:银行存款

贷:应收股利

应收利息

4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

借:交易性金融资产--公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)

贷:公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产--公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)

5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额

借:银行存款(实际收到的金额)

投资收益(处置损失)

交易性金融资产--公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)

贷:交易性金融资产--成本

交易性金融资产-公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)

投资收益(处置收益)

同时,按原记入"公允价值变动"科目的金额

借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)

贷:投资收益

借:投资收益

贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)

今天的交易性金融资产公允价值变动分录就学到这里吧,大家都学会了吗?在财务会计处理中:"公允价值变动"科目与"公允价值变动损益"科目相对应的."公允价值变动"在交易性金融资产,投资性房地产等中常用!更多有用会计咨询请关注本网.