高速公路过路费用抵增值税怎么记账

2019-10-29 11:00 来源:四川会计网 阅读量:66

导读:公路通行费、桥、闸通行费,属于特殊的发票类型。企业员工可能因为这样那样的事情需要出差办公,根据公司内部的规章制度,出外的费用可以向公司报销。高速公路过路费用抵增值税怎么记账?

高速公路过路费用抵增值税怎么记账

通行费发票是有划分为财政部监制和国税监制,因此要看清是什么部门监制的,才可以按照规定进行抵扣。

注意:地税机关监制的发票使用截至日期为2016年6月30日,2016年7月1日以后必须取得国税机关监制的发票方能使用以上方法抵扣。

因此,目前能够抵扣的通行费发票只有国税监制的,不要错把财政部的票据作为可抵扣的范围,那可是有税务风险的。到底是财政部票据还是国税监制,在发票上是会明确盖章的。

高速公路过路费用抵增值税怎么记账

按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%;

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。

为什么第一个公式税率是3%呢?

参考财税(2016)36号文规定,公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工(当前正在运行的高速公路都是2016年4月30日之前开工的)的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率计算应纳税额。 

甲企业是一家运输企业,为增值税一般纳税人,日常业务中取得较多的通行费票据。2016年6月,甲企业取得高速公路通行费发票(税务机关监制)10.3万元,取得其他公路通行费票据(税务机关监制)8.4万元。

问题:甲企业如何根据通行费票据抵扣进项税?

高速公路通行费可抵扣进项税额=10.3/(1+3%)*3%=0.3万元

其他通行费可抵扣进项税额=8.4/(1+5%)*5%=0.4万元

具体账务处理:

借:主营业务成本   18

  应交税费--应交增值税(进项税额)    0.7

  贷:库存现金       18.7

这2种通行费票据,不能抵扣增值税

一、不征税发票;取得的通行费电子发票,左上角没有“通行费”字样,“税率”栏显示“不征税”、“税额”不显示金额的通行费电子发票,属于不征税发票,不得申报抵扣。

二、通行费财政票据

通行费发票样式如下:除增值税电子普通发票以外,通行费发票为通用机打发票,样式不统一,多为冠名发票。

如何取得通行费增值税电子普通发票:1、办理ETC卡或用户卡;2、发票服务平台账户注册;3、绑定ETC卡或用户卡;4、发票开具。6月30号以后通行费纸质发票停止使用,全面使用电子普通发票。

不要在充值后索取发票,这样只能全额开具的不征税发票,不属于抵扣进项税额凭证,并且实际发生通行费用后,不能换有税额的发票。在充值后未索取不征税发票(取得相关支出单据计入“预付账款”),应在实际发生通行费用后,登陆通行费发票服务平台开增值税电子普通发票。

高速公路过路费用抵增值税怎么记账?纳税人付的高速公路通行费,如果未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算抵扣。更多会计资讯,请关注本网其他内容。

大家都在问
  • 关联公司间拆借收到的利息,计入财务费用还是其他业务收入?
    答:你好,金额不是很大的话可以直接冲财务费用
  • 股东平价转让股权的条件,以及印花税计税依据个税率,最好有文件号,谢谢老师
    答:首先要明确进行股权转让需要缴纳印花税和个人所得税。印花税是根据交易额按一定比例缴纳的;而个人所得税平价转让原则上是不收取的,但是国税函〔2009〕285号文件第四条第二款规定,对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的,主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。 可以看出,恶意平价或低价转让,是涉嫌偷逃税款的。 印花税 股权转让行为发生频率不高,不少纳税人尚不知道股权转让书据需要贴花。而实际上,印花税作为一种行为税,只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证,就必须贴花。股权转让所立的书据属于印花税征税税目,即 “产权转移书据”税目中“财产所有权”,按所载金额万分之五贴花。 个人所得税 不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节可能涉及个人所得税纳税义务认识较为片面,以为只要自然人股东采取平价或低价形式转让股权,便没有所得,无须申报缴纳或扣缴个人所得税;甚至有的受让人不知道在向转让人(原自然人股东)支付股权转让款项时有扣缴其个人所得税的义务,从而给征纳双方增加不必要的成本、损失。现就相关政策作一梳理。 3 适用税目。 《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)第二条第九项规定,财产转让所得应纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称实施条例)第八条第九项规定,股权转让所得属于财产转让所得项目。 应纳税所得额的计算。 实施条例第二十二条规定,财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,作为应纳税所得额。 就股权转让所得而言,其应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。 税率 个人所得税法第五条第五项规定,财产转让所得适用百分之二十的比例税率。 纳税义务人、扣缴义务人 个人所得税法第八条规定,个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对于股权转让来说,即以受让人为扣缴义务人。 纳税申报 实施条例第三十五条规定,扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,按时缴库,并专项记载备查。同时,个人所得税法第九条规定,扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。 主管税务机关。 国税函〔2009〕285号文件第三条规定,个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。 平价、低价转让的税收政策。 国税函〔2009〕285号文件第四条第二款规定,对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的,主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。
  • 老师我们是卖方,实际吨位2316.81吨去了对方过磅,对方过磅过的2322.74吨,必须按对方的数量结算,对方多,我们少,那这5.93吨咋做帐,属于营业外收入,还是充销售费用,
    答:你好同学,你自己做账的时候就按照2316.81吨结转成本,收入按照2322.74吨来做就可以。
  • 老师,怎么调整呢,没开票只做开支可以吧
    答:你汇算清缴纳税调增 你这个摊销时候做费用之后需要汇算清缴调增了
  • 老师,一张开给我们的增值税专票,我们的单位名称发票上没有开全。其他的信息都是对的,因为金额不大,老板不愿意去重开。我应该怎么处理。
    答:你好,这种情况你需要跟老板说,现在税务稽查的很严格,尤其是专票这一块,如果名称不全是不能使用的。