高速公路过路费用抵增值税怎么记账

2019-10-29 11:00 来源:四川会计网 阅读量:66

导读:公路通行费、桥、闸通行费,属于特殊的发票类型。企业员工可能因为这样那样的事情需要出差办公,根据公司内部的规章制度,出外的费用可以向公司报销。高速公路过路费用抵增值税怎么记账?

高速公路过路费用抵增值税怎么记账

通行费发票是有划分为财政部监制和国税监制,因此要看清是什么部门监制的,才可以按照规定进行抵扣。

注意:地税机关监制的发票使用截至日期为2016年6月30日,2016年7月1日以后必须取得国税机关监制的发票方能使用以上方法抵扣。

因此,目前能够抵扣的通行费发票只有国税监制的,不要错把财政部的票据作为可抵扣的范围,那可是有税务风险的。到底是财政部票据还是国税监制,在发票上是会明确盖章的。

高速公路过路费用抵增值税怎么记账

按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%;

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。

为什么第一个公式税率是3%呢?

参考财税(2016)36号文规定,公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工(当前正在运行的高速公路都是2016年4月30日之前开工的)的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率计算应纳税额。 

甲企业是一家运输企业,为增值税一般纳税人,日常业务中取得较多的通行费票据。2016年6月,甲企业取得高速公路通行费发票(税务机关监制)10.3万元,取得其他公路通行费票据(税务机关监制)8.4万元。

问题:甲企业如何根据通行费票据抵扣进项税?

高速公路通行费可抵扣进项税额=10.3/(1+3%)*3%=0.3万元

其他通行费可抵扣进项税额=8.4/(1+5%)*5%=0.4万元

具体账务处理:

借:主营业务成本   18

  应交税费--应交增值税(进项税额)    0.7

  贷:库存现金       18.7

这2种通行费票据,不能抵扣增值税

一、不征税发票;取得的通行费电子发票,左上角没有“通行费”字样,“税率”栏显示“不征税”、“税额”不显示金额的通行费电子发票,属于不征税发票,不得申报抵扣。

二、通行费财政票据

通行费发票样式如下:除增值税电子普通发票以外,通行费发票为通用机打发票,样式不统一,多为冠名发票。

如何取得通行费增值税电子普通发票:1、办理ETC卡或用户卡;2、发票服务平台账户注册;3、绑定ETC卡或用户卡;4、发票开具。6月30号以后通行费纸质发票停止使用,全面使用电子普通发票。

不要在充值后索取发票,这样只能全额开具的不征税发票,不属于抵扣进项税额凭证,并且实际发生通行费用后,不能换有税额的发票。在充值后未索取不征税发票(取得相关支出单据计入“预付账款”),应在实际发生通行费用后,登陆通行费发票服务平台开增值税电子普通发票。

高速公路过路费用抵增值税怎么记账?纳税人付的高速公路通行费,如果未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算抵扣。更多会计资讯,请关注本网其他内容。

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