汇算清缴缴纳的所得税怎么做账

2019-09-30 10:48 来源:四川会计网 阅读量:197

导读:汇算清缴缴纳的所得税怎么做账?汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种,在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。所得税等税种,通常按纳税人的全年应税收入额为计征依据,在年度终了后,按全年的应税收入额,依据税法规定的税率计算征税。那么汇算清缴缴纳的所得税怎么做账呢?下面我们就一起来了解一下吧!

    汇算清缴缴纳的所得税怎么做账

  补做计提

  借:以前年度损益调整

  贷:应交税费-应交企业所得税

  上交时:

  借:应交税费-应交企业所得税

  贷:银行存款-**行

  结转"以前年度损益调整"科目余额到"利润分配"科目

  借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

汇算清缴缴纳的所得税怎么做账

  汇算清缴加计扣除所得税退还怎样做账?

  对于企业所得税申报与财务核算结果的差异,可分为:永久性差异和暂时性差异,其中永久性差异需要调整为所得税费用,而暂时性差异计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。

  1.企业所得年度汇算清缴,全年应交企业所得税额大于已预缴税额时:

  (1)汇算清缴后,产生应交企业所得税:

  借:以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分,也可能在贷方)

  递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

  贷:应交税费-应交企业所得税(汇算清缴后应补交税额)

  递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

  (2)缴纳汇算清缴应补税款:

  借:应交税费-应交企业所得税

  贷:银行存款

  (3)结转“以前年度损益调整”:

  借:利润分配-未分配利润

  贷:以前年度损益调整

  (4)调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整):

  借:盈余公积-法定盈余公积

  盈余公积-任意盈余公积

  贷:利润分配-未分配利润

  2.企业所得年度汇算清缴,全年应交企业所得税额小于已预缴税额时:

  (1)年度汇算清缴产生应退企业所得税:

  借:其他应收款-应收多缴税金(汇算清缴后应退税额)

  递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

  贷:以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分,也可能在借方)

  递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

  (2)结转“以前年度损益调整”:

  借:以前年度损益调整

  贷:利润分配-未分配利润

  (3)调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整):

  借:利润分配-未分配利润

  贷:盈余公积-法定盈余公积

  盈余公积-任意盈余公积

  (4)经税务机关审核批准退还多缴税款:

  借:银行存款

  贷:其他应收款-应收多缴税金

  (5)用多缴所得税额抵缴下年度应交所得税:

  借:应交税费-应交企业所得税(已交税金)

  贷:其他应收款-应收多缴税金

  汇算清缴缴纳的所得税怎么做账?根据现行所得税法的规定,凡财务会计制度健全、帐目清楚,成本资料、收入凭证、费用凭证齐全,核算规范,能正确计算应纳税所得额,经税务机关认定适用查帐征收的企业,均应当在年终进行所得税的汇算清缴。