合伙企业核定征收个税计算方法

2019-11-02 08:54 来源:四川会计网 阅读量:183

导读:核定征收,指的是由税务机关根据纳税人情况,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。那么合伙企业核定征收个税如何计算呢?接下来我们就来了解一下合伙企业核定征收个税计算方法。

  合伙企业核定征收个税计算方法

  根据《北京财政局北京市地方税务局关于个人独资和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策问题的通知》(京财税[2010]18号):

  《个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税年度(季度)申报表》填表说明:

  (二)表中项目

  1.应税所得率:按纳税人主营项目及应税所得率表,确定纳税人应税所得率。

  2.生产经营所得:等于收入总额Χ应税所得率。

  3.分配比例:投资者分配获得企业生产经营所得的比例。

  4.应纳税所得额:等于生产经营所得Χ分配比例。

  5.适用税率:比照个人所得税法的“个人工商户的生产经营所得”应税项目,根据应纳税所得额,确定 5%至35%的五级超额累进税率。

  6.应纳所得税额:等于应纳税所得额Χ适用税率。

  7.实际已缴纳税款:纳税人前期预缴税额。

    8.期末应补(退)所得税额:本期实际应缴纳所得税额,等于应纳税所得额-实际已缴纳所得税额。

合伙企业核定征收个税计算方法

  个人独资企业,合伙企业如何申报个人所得税

  个人独资企业和合伙企业生产经营所得:

  有两种计算办法:查账征税、核定征收

  第一种:查账征税

  1.个人独资企业和合伙企业投资者本人费用扣除标准统一确定为3500元/月。投资者工资不得在税前扣除。

  2.投资者及其家庭发生的生活费用不允许税前扣除。

  3.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

  4.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许在税前据实扣除。

  5.企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

  6.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  7.企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  8.企业计提的各种准备金不得扣除。

  9.投资者兴办两个或两个以上企业,并且企业性质全部是独资的,年度终了后,汇算清缴时,应纳税款的计算按以下方法进行

  (1)应纳税所得额=Σ各个企业的经营所得

  (2)应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

  (3)本企业应纳税额=应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得

  (4)本企业应补缴的税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额

  第二种:核定征收

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率

  应纳税所得额=收入总额×应税所得率

  =成本费用支出÷(1-应税所得率)×应税所得率

  (1)实行核定征税的投资者,不能享受个人所得税的优惠政策。

  (2)实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后,在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,不得再继续弥补。

  (三)个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因,导致该纳税年度的实际经营期不足1年的,对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时,以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准,应按照其实际经营月份数,以每月3500元的减除标准确定。

  计算公式如下:

  应纳税所得额=该年度收入总额-成本、费用及损失-当年投资者本人的费用扣除额

  当年投资者本人的费用扣除额=月减除费用(3500元/月)×当年实际经营月份数

  应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

  以上就是小编为大家提供的合伙企业核定征收个税计算方法,希望对大家有所帮助。个人独资企业和合伙企业(以下简称企业) 作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。更多有用会计咨询请关注本网。