纳税调整增加额怎么理解

2020-07-30 来源:四川会计网 阅读量:517

导读:所得税的纳税调整源于会计与税法上的差异,汇算清缴计算年度纳税总额应该按照税法规定的来计算,所以会有需要调整的项目,有调增或者调减其中纳税调整增加额怎么理解?下文会有具体解答,希望阅读后大家会有新的启发.

纳税调整增加额怎么理解

纳税调整增加额主要由两个方面组成:一是会计处理与税收的差异需要调整的,如税收罚款,会计上是在营业外支出,但税收上是不允许税前扣除,所以需要调整增加应纳税所得额,征收企业所得税.二是实际列支超过税收准予税前列标准部分的调整,如税收上规定税前工资列支标准为月人均1600元,如企业实际超过1600元部分就需要调整增加应纳税所得额,征收企业所得税.这方面内容很多,如广告费、业务宣传费、招待费、工资、福利费等等,无法一一列举了,你可以参考企业所得税税前扣除办法.

纳税调整减少额主要是税收上规定当年可以税前列支或提取而企业尚未税前列支或提取的调整,如企业当年折旧未提足而补提的调整.但要注意是当年度(汇算清缴期限之前--次年4月底以前)可以这样操作,跨年度后是不能操作了,因为税收认定是纳税人放弃权利.

纳税调整增加额怎么理解

所得税的纳税调整有什么项目以及如何计算

增加项目

指纳税人会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整增加的项目,主要包括税法规定不允许扣除项目,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额等,如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出、税收罚款滞纳金,非公益性捐赠支出等.

减少项目

指纳税人会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整减少的项目,主要包括按税法规定允许弥补的亏损、税收优惠项目和准予免税的项目,如5年内未弥补完的亏损,国债的利息收入等.

企业所得税通常是按年计算、分期预交、年末汇算清缴的,其计算公式为:

应纳税所得额=利润总额+/-所得税前利润中予以调整的项目

所得税前利润中予以调整的项目包括纳税调整增加项目和纳税调整减少项目.

综上所述,纳税调整增加额怎么理解,就是税法上不允许扣除的,我们就要增加上来,因此应纳税所得额也会增加,整体的所得税税额也会增加,这就是调增.调减的话主要就是国债利息收入等等可以扣除的项目,具体请继续咨询吧.

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