小规模纳税人怎么计提增值税

2019-11-25 10:52 来源:四川会计网 阅读量:59

导读:小规模纳税人也要缴纳增值税的,只是缴纳的数额比较少的,那么小规模纳税人怎么计提增值税呢?下面是本网站的小编就此问题整理的相关财务资料,以供大家学习和参考,希望对你有所帮助.

小规模纳税人怎么计提增值税

一、小规模纳税人需要计提增值税,在取得收入时,放映增值税.

二、具体会计分录如下:

1、取得销售收入时:

借:银行存款

贷:主营业务收入应交税费-应交增值税

2、缴纳增值税时:

借:应交税费-应交增值税

贷:银行存款

三、小规模纳税人增值税的计算公式:应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人怎么计提增值税

应交税费的主要账务处理:

1.企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税--进项税额),按应计入采购成本的金额,借记"材料采购","在途物资"或"原材料",库存商品"等科目.

按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.购入物资发生的退货,做相反的会计分录.

由运输单位造成的采购物资短缺,运输单位予以全额赔偿的,应借记"银行存款"等科目,贷方按这部分物资的价款由"待处理财产损益"转出,按这部分物资的增值税由"应交税费---应缴增值税(进项税额转出)"予以转出.

2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额, 借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"等科目,

按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税--销项税额),按实现的营业收入,贷记"主营业务收入"、"其他业务收入"科目.发生的销售退回,做相反的会计分录.

3.实行"免、抵、退"的企业,按应收的出口退税额,借记"其他应收款"科目,贷记本科目(应交增值税--出口退税).

4.企业本月交纳本月的增值税,借记本科目(应交增值税--已交税金), 贷记"银行存款"科目.

5.企业本月月底有未交增值税,借记本科目(应交增值税--转出未交增值税),贷记:应交税费--未交增值税.下月缴纳时,借记应交税费--未交增值税 ,贷记银行存款.

6.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税应计入材料采购成本,借记"材料采购"、"在途物资"等科目,贷记"银行存款"等科目.

科目设置

(1)一般纳税人

在"应交税费"科目下设置"应交税费--应交增值税"和"应交税费--未交增值税"两个明细科目进行核算,其中,"应交税费--应交增值税"科目分别设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏.

(2)小规模纳税人

设置"应交税费-应交增值税"科目.

一般纳税企业一般购销业务的会计处理

(1)购进货物

借:库存商品等

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(2)销售货物

借:应收账款等

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

一般纳税企业购入免税农产品的会计处理

购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额,并准予从销项税额中扣除.

小规模纳税企业的会计处理

(1)购进货物

支付的增值税计入货物成本.

借:原材料等

贷:银行存款等

(2)销售货物

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

借:应收账款等

贷:主营业务收入(不含税收入)

应交税费--应交增值税

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