免交增值税部分要进营业外收入吗

2020-05-20 来源:四川会计网 阅读量:641

导读:在税务上,一些小规模纳税人或是其他的符合条件的纳税人是可以享受到增值税的减免政策的,有一些甚至可以直接免征.那么在会计上,免交增值税部分要进营业外收入吗?对此,小编的解答是需要计入营业外收入科目中核算.

免交增值税部分要进营业外收入吗

是的,要记入营业外收入,具体是这样 交增值税 销售时 借:现金或银行存款或应收账款

贷:主营业务收入(不含税收入)

贷:应交税费--减免税( 即使是免税这个分录也要做,年度终了可以查看减免的数额是多少.不可以省略不做.

月末结转:借:应交税费--减免税

贷:营业外收入--减免税收入

根据增值税价外税特点,在销售发生时就要入账增值税,形成负债,免征时,将应交的增值税计入营业外收入,最后形成应税所得,当然要交纳企业所得税.

 免交增值税部分要进营业外收入吗

直接减免增值税的会计处理

1.小规模纳税人直接减免增值税的会计处理.

月份终了时,将应免税的销售收入折算为不含税销售额,按6%或4%的征收率计算? ?免征增值税税额.作会计分录如下:

借:主营业务收入

贷:应交税金-应交增值税

借:应交税金-应交增值税

贷:补贴收入

2.一般纳税人直接减免增值税的会计处理.

(1)企业部分产品(商品)免税.

月份终了,按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额,然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额,其差额即为当月销售免税货物应免征的税额.

结转免税产品(商品)应分摊的进项税额,作会计分录如下:

借:主营业务成本(应分摊的进项税额)

贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)

结转免税产品(商品)销项税额时,作会计分录如下:

借:主营业务收入

贷:应交税金-应交增值税(销项税额)

结转免缴增值税税额时,作会计分录如下:

借:应交税金-应交增值税(减免税款)

贷:补贴收入

(2)企业全部产品(商品)免税.

如果按税法的规定,企业的全部产品(商品)都免税,工业企业应在月终将免税主营业务收入参照上年度实现的增值率计算出增值额(产销较均衡的企业也可以按月用"购进扣税法"计算),并将其折算为不含税增值额,然后依适用税率,计算应? ?免缴增值税税额;零售商业企业(批发企业可比照工业企业)应在月终将销售直接? ?免税商品已实现的进销差价折算为不含税增值额,然后按适用税率计算应免缴增值税税额.

根据上述计算结果,作会计分录如下:

计算免缴税额时:

借:主营业务收入

贷:应交税金-应交增值税(销项税额)

结转免缴税额时:

借:应交税金-应交增值税(减免税款)

贷:补贴收入

免交增值税部分要进营业外收入吗?因为是属于减免的税款,所以在会计上是通过营业外收入的科目来进行核算的.并且,这部分收入最后还需要计算缴纳相应的企业所得税.除此之外,增值税减免还可以分为几种情况来做会计处理,上文中一一进行了讲解.


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